社論-我國與紐西蘭稅改做法的比較 社論-我國與紐西蘭稅改做法的比較 2010-07-21 工商時報 【本報訊】馬政府甫上台搞得沸沸揚揚的賦稅改革,歷經一年半之後,草草結束,已經不再被人關注。雖然行政院對外仍然強為自己羅列出許多「政績」,但一般社會輿論的反應卻是貶大於褒。其間扮演關鍵角色的財政部長李述德,在各方批評聲浪中,還差點被更換掉。由此可見,決策高層不是不知道民意濾桶之所向,而是基於其他考慮,無法放手做出適當的處置。然而,下次大選轉眼即將到來,屆時民眾一定會對馬政府四年內的財政與租稅改革績效,投上嚴厲檢驗的一票。尤其是,日前看到紐西蘭剛通過的稅改方案,兩相比較之下,令我們對紐西蘭的決心感到欽佩,同時亦讓我們為自己的表現感到汗顏。我國2008年成立的賦改會,一開始便揭示其稅改理念包括促進經濟成長、建立永續環境、改善社會公平以及提升國際競爭力等四項住商房屋,並沒有將財政的穩健與平衡列為改革的主要目標。其後,在討論過程中,曾有財政學者主張將其納入,但因適逢金融海嘯衝擊,政府正大力減稅與舉債擴增支出之際,財政的穩健與平衡自然難以成為政府關心的話題,以致於始終未能獲得共識。如今,經濟情況雖逐漸恢復穩定,但政府財政赤字與債務餘額雙雙劇增,租稅收入占GDP的比重更掉落至12%以下,在在顯示出我國歷經海嘯後財政惡化的嚴重程度。租稅改革本應以追求稅裝潢制長期的公平效率為目的,但由於政府因應短期經濟景氣變動的政策干擾,致使整個稅改的格局與眼界受到了許多扭曲與限縮。檢視賦改會最後的改革成果,主要完成三項工作:其一,將遺贈稅稅率從50%降至10%;其二,將營所稅稅率從25%降到20%(立法院再將其降至17%);其三,則是將綜所稅最低三級距之稅率各調降1%,且提高多項扣除額。這三件事情的共同特色乃是都會立即導致政府稅收的減少,從而必然也會對原有的財酒店經紀政缺口造成更大的壓力。雖然促產條例租稅優惠的廢除可以用來作為彌補這些稅收損失的財源,但由於享受減免稅的時間長達五年以上,取消優惠措施的稅收增加效果須數年後才能逐步產生,故未來數年我國財政失衡情形勢必更加嚴峻。然而,就在我們結束賦改會運作的半年後,南太平洋的紐西蘭亦積極地推出了25年以來最大規模的稅制改革。其內容涵蓋了個人所得稅、公司所得稅以及銷售稅,其範圍更同時涉及到稅率調降與稅小型辦公室基擴大二者。紐西蘭將從2010年10月01日開始正式實施包裹式的稅改,其目的分別為:改善工作、儲蓄與投資誘因,激勵經濟成長;減少逃漏稅弊端,提升稅制的公平與正義;以及建構優良的租稅環境,增進紐國的國家競爭力。整套稅改的主要項目包括:(一)全面調降個人所得稅率,從原先的12.5%、21%、33%、38%,降為10.5%、17.5%、30%、33%;(二)公司所得稅稅率從30%降至28%;(三)提高商品服務稅(銷售稅)稅率,裝潢從12.5%上調至15%;以及(四)其他擴大稅基(例如取消加速折舊優惠或投資損失扣抵等)與改進工作所得家庭租稅補貼制度的公平性等措施。根據估算,這項稅改實施後的第四年,加稅的效果即可大於減稅,政府稅收開始淨增加,有助紐國財政的恢復穩健。其實,紐西蘭的財政在2008年之前皆有盈餘,直到2009年受到金融海嘯影響才出現赤字(約占GDP的3.5%)。此外,其債務餘額占GDP的比率,從2000年開始即不斷下滑,2007酒店工作年為25.8%,直到2009年才又上升至35%左右。相較於我國近十餘年來的赤字連連與債務攀升,紐西蘭的財政表現顯然要比我國穩健許多。但即便如此,有鑒於金融海嘯對紐國財政已造成不小的傷害,紐國政府乃馬上決定進行全面性的稅改,預計此次稅改的推出將可有效協助政府財政恢復原有的活力。反觀我國,證券交易所得的課說,不敢碰觸;軍教免稅的取消,再三延宕;能源稅制的建制,虎頭蛇尾;甚至連住家用房屋稅的分級面膜課稅都臨時喊卡,當然更不用提營業稅稅率的調高了。政府迄今還在「減稅救經濟」與「提高債務上限」的小框框裡鄉愿地打轉,立法與行政同樣無能,毫無突破性的做為。賦改會曾經宣示要從事六大結構性的租稅改革,但最終卻只做了配合減稅政策的局部變革,完全喪失了稅改應有的理想性與整體性。我們從紐西蘭的身上學到的有兩件事:第一是改革應以包裹方式進行,稅率稅基併同調整,加稅減稅相互搭配,這樣才能維持稅烤肉食材收中立,兼顧改革的整體性;第二則是改革應以結構性的調整為主軸,因應全球經濟發展型態的快速變化,適度地提高消費稅以替代所得稅,重建租稅結構的新均衡。其實,這二項原則也曾經出現在我們的稅改報告中,可惜都只是說說而已。紐西蘭能,為什麼我們不能?決策者的魄力毋寧是重要關鍵。


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